近期和幾位供熱企業(yè)的財(cái)務(wù)朋友溝通中，了解到部分供熱企業(yè)財(cái)務(wù)上對(duì)暖費(fèi)的管理，由收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)到了權(quán)責(zé)發(fā)生制，并帶來了一系列的軟件調(diào)整和管理變革。我們首先來認(rèn)識(shí)一下這兩種記賬方式的區(qū)別。

權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制的優(yōu)點(diǎn)是科學(xué)、合理、盈虧的計(jì)算比較準(zhǔn)確，但缺點(diǎn)比較復(fù)雜。

收付實(shí)現(xiàn)制的優(yōu)點(diǎn)是處理手續(xù)簡(jiǎn)便，缺點(diǎn)是不科學(xué)，對(duì)盈虧計(jì)算不準(zhǔn)確，收付實(shí)現(xiàn)制操作簡(jiǎn)單，需要的會(huì)計(jì)技術(shù)較少，易于被使用者理解，數(shù)據(jù)處理成本比較低廉。收付實(shí)現(xiàn)制的不足之處主要有：

1. 不利于單位進(jìn)行成本核算、提高效率和績(jī)效考核；
2. 能全面準(zhǔn)確記錄和反映單位的負(fù)債情況，不利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
3. 收支項(xiàng)目不配比，不能真實(shí)反映當(dāng)年收支結(jié)余。

權(quán)責(zé)發(fā)生制

它是以本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用和收入是否應(yīng)計(jì)入本期損益為標(biāo)準(zhǔn)，處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種制度。凡在本期發(fā)生應(yīng)從本期收入中獲得補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，不論是否在本期已實(shí)際支付或未付的貨幣資金，均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理：凡在本期發(fā)生應(yīng)歸屬于本期的收入，不論是否在本期已實(shí)際收到或未收到的貨幣資金，均應(yīng)作為本期的收入處理。實(shí)行這種制度，有利于正確反映各期的費(fèi)用水平和盈虧狀況。

收付實(shí)現(xiàn)制

在會(huì)計(jì)核算中，是以款項(xiàng)是否已經(jīng)收到或付出作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期收益和費(fèi)用的一種方法。凡在本期內(nèi)實(shí)際收到或付出的一切款項(xiàng)，無論其發(fā)生時(shí)間早晚或是否應(yīng)該由本期承擔(dān)，均作為本期的收益和費(fèi)用處理。

供熱收費(fèi)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)對(duì)接

通過分析國內(nèi)多家供熱收費(fèi)軟件，主要由以下兩種管理體系：

收費(fèi)業(yè)務(wù)導(dǎo)向型（收付實(shí)現(xiàn)制）

完全基于日常繳費(fèi)業(yè)務(wù)展開管理工作，隨著客戶的入網(wǎng)、退網(wǎng)、報(bào)停、復(fù)熱申請(qǐng)，以及供熱過程中出現(xiàn)的不熱退費(fèi)、優(yōu)惠減免等狀況，供熱企業(yè)的應(yīng)收金額實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)，應(yīng)收管理維度為供熱年度。軟件中始終維護(hù)著最新的應(yīng)收、實(shí)收、欠費(fèi)金額，但始終存在一個(gè)問題，那就是財(cái)務(wù)和企業(yè)負(fù)責(zé)人無法獲知上個(gè)月或者去年某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的供熱面積和應(yīng)收金額，這給經(jīng)營部門和財(cái)務(wù)部門的工作協(xié)同帶來了困擾。

基于這種管理模式下，供熱單位財(cái)務(wù)只側(cè)重于實(shí)收金額和票據(jù)的對(duì)賬，只要保證錢票一致，就可以分門別類完成記賬了。

財(cái)務(wù)記賬導(dǎo)向型（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

目前不少供熱企業(yè)對(duì)供熱應(yīng)收賬的管理越來越嚴(yán)格，甚至應(yīng)收及收費(fèi)任務(wù)的下達(dá)不屬于經(jīng)營管理的范疇，經(jīng)營管理部只負(fù)責(zé)按照應(yīng)收完成收費(fèi)工作。像上面說的，權(quán)責(zé)發(fā)生制更適合用來全面監(jiān)管供熱企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，供熱收費(fèi)開始前供熱企業(yè)就能得出這個(gè)采暖季的實(shí)際應(yīng)用金額，后續(xù)若發(fā)生應(yīng)收變更，只能是在原始應(yīng)收的基礎(chǔ)上新作增減變更記錄，而不能直接修改之前的應(yīng)收。這樣就保證了管理的規(guī)范性，避免了供熱企業(yè)應(yīng)收不清有可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)損失。

在應(yīng)收管理規(guī)范的基礎(chǔ)上，可以進(jìn)一步打通和財(cái)務(wù)的對(duì)接，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需求實(shí)現(xiàn)按財(cái)務(wù)年度、按月記錄應(yīng)收、實(shí)收等費(fèi)用信息。這種記賬方式是把整個(gè)采暖季的應(yīng)收分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月份，把整個(gè)采暖季的預(yù)收逐月劃到每個(gè)月份當(dāng)中，真正做到按權(quán)責(zé)發(fā)生制完成記賬。

小結(jié)

隨著供熱企業(yè)管理越來越規(guī)范，不少單位的財(cái)務(wù)也會(huì)從收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)向更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臋?quán)責(zé)發(fā)生制。在這個(gè)過程中，我們需要注意的幾點(diǎn)：

1. 需要由客服和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門聯(lián)動(dòng)，一起努力，才可能順利完成改革；
2. 從收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)到權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)務(wù)方面工作量會(huì)增大很多，特別是熱計(jì)量戶更明顯，后期賬目調(diào)整更多，需要增加人力資源；
3. 每月進(jìn)行收費(fèi)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的對(duì)賬、封賬、記賬，歷史節(jié)點(diǎn)報(bào)表可追溯。很多供熱企業(yè)可能需要先升級(jí)老的收費(fèi)系統(tǒng)以支持此類記賬方式；
4. 管理上要更加規(guī)范，特別是應(yīng)收管理不能調(diào)整，只能增減，按時(shí)間軌跡留痕。